营改增之一般纳税人提供建筑服务选择简易计税方法(5页).doc
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营改增之一般纳税人提供建筑服务选择简易计税方法(5页).doc
1、一般纳税人提供建筑服务业务纳税申报示例同一县（市）一般纳税人提供建筑服务案例二：建筑服务按照简易计税方法业务纳税申报示例某建筑企业（一般纳税人），2016年5月发生了如下业务：（1）在本区提供工程服务（清包工方式，该企业选择简易计税方法），含税销售额103万元，给对方开具了增值税普通发票。（2）在本区为建筑工程老项目（建筑工程施工许可证注明的合同开工日期为2016年3月25日）提供安装服务，选择简易计税方法，含税销售额206万元，并开具了增值说专用发票。（3）在本区提供建筑修缮服务（一般计税方法），含税销售额555万元，给对方开具了增值税专用发票。（4）购进材料一批，取得增值税专用发票11张，
2、票面合计金额10万元，税额1.7万元，专用于上述建筑工程老项目的安装服务，当月已认证。（5）以经营租赁方式租入一辆拖车，用于上述建筑修缮服务，支付租赁费1.17万元，取得了对方开具的增值税专用发票1张，税额0.17万元，当月进行认证抵扣。该企业上期没有留抵税额。相关政策：增值税一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%征收率计算应纳税额；适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照11%税率计算应纳税额，并向机构所在地国税申报纳税。纳税人取得的用于简易计税方法计税项目的增值税扣税凭证，其进项税额不得从销项
3、税额中抵扣。该企业业务（4）购进材料用于选择简易计税方法计税的项目，取得的增值税专用发票不得作为进项抵扣。该企业区分不同的项目选择了不同计税方法，应分别核算填报。报表填写：（一）销项税额填报增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）：业务（1）选择简易计税方法，开具增值税普通发票，不含税销售额=103（1+3%）=100万元，税额=1003%=3万元,分别填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第3列“开具其他发票销售额”和第4列“开具其他发票销项（应纳）税额”。业务（2）选择简易计税方法，开具增值税专用发票，不含税销售额=206（1+3%）=200万元，税额=2003%
4、=6万元，分别填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”。业务（3）适用一般计税方法，开具增值税专用发票，不含税销售额=555（1+11%）=500万元，税额=50011%=55万元，分别填入此表第4行“11%税率”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”。（二）进项税额填报增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）和本期抵扣进项税额结构明细表：业务（4）购进材料用于了选择简易计税方法计税的项目，其进项税额不得抵扣，不填列在表中。业务（5）租赁的拖车用于一般计税方法计税的项目，其进项税额0.17万元可以抵扣，填入增值税纳税申报表附列资料（二）第1、2、12行和本期抵扣进项税额结构明细表第1、2、3行。（三）主表增值税纳税申报表（一般纳税人适用）的填报：该企业选择简易计税方法的应纳税额=3+6=9万元该企业适用一般计税方法的应纳税额=55-0.17=54.83万元本期应纳税额合计=54.83+9=63.83万元5
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