1、“营改增”对建筑业的影响及对策研 究黄锦花江苏建设控股集团有限公司摘要：“营改增”建筑企业要采取如下应对措施:建立公司增值税管控体系;推行企业 内部精细化管理;加强投标及造价人员培训管理，确保企业的经营发展工作能够 在“营改增”政策的带动下实现较高的经济利益和社会价值。本文总结了 “营改 增”对建筑企业的影响，提出了针对“营改增”建筑企业要采取的应对对策。关键词：营改增;建筑业;影响;对策;“营改增”是营业税改增值税的简称，推行增值税之后，建筑企业的税务筹划 核算体系、内部管理制度体系和造价管理核算等都要发生一定程度的改变，因此 必须正视“营改增”对建筑企业的影响，提出相应的解决对策，确保建筑
2、行业 在良好政策的刺激下能够实现飞跃性的发展。1 “营改增”对建筑企业的影响1.1影响企业税务筹划的核算体系“营改增”推行之后，影响了建筑企业的税务筹划工作，对整体的税务筹划核 算体系都有影响，迫使税务筹划工作要重新开始考虑，如果让企业能够获利。首 先，营改增Z后建筑企业的进项税额的抵扣问题会发生改变。例如:在建筑企业 营业税改征增值税后，最先涉及到的是进项税额的抵扣问题。假设其全年完成营 业收入为11 100万元，营业成本9 990万元。营改增前，应缴纳营业税为333 万元（11100X3%）。营改增后，人工成本不能抵扣进项税额，因此通过一系列 的计算就能够得到最终结果，应缴纳增值税为：23
3、0万元。从数字来看，推行了“营改増” Z后，国家对建筑行业的支持是较为明显的，建筑施工企业的税负 下降，其利润更为可观，建筑企业的活力将会被全而带动起来。这种差异产生的 原因主要是因为营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额。全额征税为本 质，差额纳税为例外。增值税是以货物（含应税劳务）在流转过程中产生的增值 额作为计税依据的。差额纳税为本质，全额纳税为例外。两者的计税方式完全不 同，所以企业将会在税收方面获得一定的利润，但是这样的税收方式影响了企 业原有的税收筹划体系，企业必须重新思考要重视构建全新的税收筹划体系， 保证建筑企业财务管理的完善性。1.2影响建筑企业的内部管理制度长期以來，我
4、国建筑行业管理并不规范，存在诸多问题，如工程款支付比例低， 建设单位在每期验工计价时，往往扣除10%、20%质量保证金、暂留金、建资款等, 有的项目更低。这些规定虽然不是政府制度规定的内容，但是普遍存在于民间的 建筑合同之中，这样的结算方式己经成为了一种成规，很多建筑企业都在延续。 但是推行了 “营改增”之后，这些需要竣工才结算支付的款项就成为了营改增 汇总屮必须缴纳的费用，会导致建筑施工企业现金流的不稳定性，使得企业的 资金链条容易出现断裂，影响了企业的利益。因此，必须针对诸如这些行为背后 的财务影响构建更为完善系统化的内部管理制度，将原有的建筑施工企业内部 管理制度进行重新审核和思考，保证
5、对营改增影响建筑收益的财务漏洞都处理 起来。1. 3对造价管理及核算产生影响“营改增”推行之后，将会对建筑施工企业的造价管理和核算产生影响。首先， 营改增的税收方式将会影响建筑单位招投标的工作，招投标过程中对于税收的 计算将会推行“营改增”的模式，所以成木预算的结果也会发牛改变，公开招 标的内容也就要有新的调整。其次，“营改增”变化使建筑企业投标工作变得复 杂化。如，投标书的编制屮有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额, 那么在推行新制度之后就必须要计算这些成本费用，形成更为完整的成本预算。 另外，对于建设单位和施工单位而言，招投标工作结束之后签署的合同内容也 必须要考虑到“营改增”的
6、税收问题，因为“营改增”后企业缴税的税率发牛 改变，而且要求一旦纳税义务发生就需要在一段时间内缴纳税款，这将对企业 现金流量带来较大压力。如果施工单位与建设单位Z间的资金交易时间延长，那 么就会对交税部门产生不利影响，因此交工时间也要在合同之中有更为详细的 规定，尽量避免这种时间差给企业资金流量带来的不利影响。2针对“营改增”建筑企业要采取的应对对策2.1建立公司增值税管控体系“营改増”对建筑企业净利润变动的影响明显，会影响企业税务筹划的核算体 系;会使得超过一半的建筑企业净利润增加;会增加低毛利率的建筑企业的净利 润;会增加高抵扣比例的建筑企业的净利润。因此，应对“营改增”的影响，建 筑企业
7、必须尽快建立公司增值税管控体系。首先，要对现有的财务核算办法进行 修改，增加增值税的核算内容，并在初步实行阶段，重点检查监督增值税的核 算结果等情况。其次，要修改预算，对原有的预算内容进行“营改增”后的重新 制定，确保施工过程中对成本的控制更有实效。另外，建立各项目增值税台账。 建设企业各个部门都要构建相应的增值税台账，这样便于企业财务主管对各个 项目的核算进行考察监督，以确定各项目增值税税负，明确经济责任。2.2推行企业内部精细化管理“营改增”解决了企业重复纳税的问题，能促进企业规范税务管理、降低税务风 险，有利于建筑业的技术进步、技术改造、设备更新、创新发展。因此，企业在 进行税务管理的同
8、时要抽出一部分结余下来的资金投入到建筑业设备的更新和 建筑技术的改进上，保证建筑企业能够可持续的发展。其次，“营改增”后建筑 企业内部发生的财务核算变革，这种变革还会带动建筑行业上行链条和下行产 业链条的工作方式，所以，建筑行业木身必须加强管理，确保用更为制度化的 管理模式来规范建筑行为。另外，增值税计征复杂、管控严格的特点，要求企业 必须推行精细化管理。所以，建筑企业必须推行项目标准化、精细化管理、流程 再造、执行力建设的管理措施，对物资管理的每个环节进行不断优化，确保物资 管理分工明确、责任到人，严格控制物资采购、入库、出库等环节，并做好物资 台账，确保建筑企业物资管理的有效运行，用心打造
9、建筑企业精细化管理脊梁， 积累细节，用心打造建筑企业精细化管理脊梁。2.3加强投标及造价人员培训管理“营改增”后，工程计价的构成基础发生了变化，公司造价人员要深入学习， 熟悉变更内容，掌握编制方法，从财务核算、工程预算、造价管理和招投标等方 面重新学习核算方式、方法，并熟练学会增值税的计算方式。首先，为了节省培 训吋间，企业可以通过互联网远程教育的先进技术手段，使造价从业人员可在 网络上完成继续教育、考前培训、专业进修、学习资料订购，保证财务人员在不 影响本职工作的同时尽快学习有关“营改增”的相关理论知识。其次，耍鼓励工 程造价人员参与企业优化方案的处理，因为建筑方案优化和结构优化，涉及到 利
10、益、责任和风险的平衡问题。目前设计的主动权掌握在设计人员手中，造价人 员没有资格，也没有能力进行优化，只能反映优化的价值。但如果造价人员与设 计人员组织一个团队來共同完成设计的优化工作，将会让设计工作更为合理有 效，也能够避免“营改增”后原有企业成本设计方案的弊端。结束语“营改增”建筑企业要采取如下应对措施:建立公司增值税管控体系;推行企业 内部精细化管理;加强投标及造价人员培训管理，确保企业的经营发展工作能够 在“营改增”政策的带动下实现较高的经济利益和社会价值。参考文献1蒋明琳，舒辉，林晓伟“营改增”对交运企业财务绩效的影响中国流 通经济，2015 (03)2胡怡建，dl志伟我国“营改增”的财政经济效应J税务研究，20143 陈晓光.增值税有效税率差异与效率损失一一兼议对“营改增”的启示J 中国社会科学，2013 (08).4 潘文轩.企业“营改增”税负不减反增现象分析J商业研究，2013 (01).
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