1、某高速地产集团有限公司 内部审计实施细则（修订） 第一章 总 则 第一条 为了明确某高速地产集团有限公司（以下 简称 “地产集团”）工作职责，规范内部审计行为，加强内 部审 计管理，根据中华人民共和国审计法、审计署关于 内部 审计工作的规定、安徽省省属企业内部审计管理暂行 办 法、安徽省高速公路控股集团有限公司内部审计制度、 某高速地产集团有限公司内部审计制度（修订）等 规定， 特制定本细则。 第二条 地产集团内部审计是公司整体管理的重要组成 部分，在贯彻公司决策、维护公司权益、完善和强化内部控 制、促进企业健康发展中发挥着重要作用。 第三条 本细则主要适用于地产集团及所属子公司(含 控股公司
2、)、办事处的内部审计活动。 第四条 审计事项的处理依据 （一）国家相关的法律法规； （二）地产集团的规章制度； （三）地产集团无相关规章制度的，由监察审计部依照 维护公司利益原则提出处理意见，报经公司领导批准后执 行。 第二章 审计机构与审计人员 第五条 地产集团设立监察审计部，为专职内部审计部 门，配备相应的专职工作人员，独立行使内部审计职权。 第六条 审计人员办理审计事项，应当客观公正、实事 求是、廉洁奉公、恪尽职守，不得滥用职权，不得徇私舞弊。 第七条 审计人员应当依照公司赋予的职责、权限和规 定的程序开展审计工作。 第八条 审计人员在执行职务时，应当保持应有的独立 性，不受其他机构和个
3、人的干涉。 第九条 审计人员应当保持职业谨慎态度，坚持审计业 务稳健性原则，严格执行内部审计工作流程。 第十条 审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的 专业知识和业务能力，同时还应对房地产业务及相关专业知 识有一定程度的了解。 第十一条 根据审计工作需要，监察审计部可以从地产 集团所属部门、单位临时抽调人员，各单位应予配合；必要 时还可以从公司外部聘用辅助单位或人员。期间，按照规定 行使审计职权并承担相应责任。 第十二条 审计人员应保守其在执行职务中知悉的地产 集团商业秘密。 第十三条 审计人员违反职业道德和纪律，根据有关规 定给予处理。 第三章 内部审计的权限与职责 第十四条 根据公司领导
4、决定和规章制度，在审计范围 内行使审计监督权不受限制； 第十五条 审计工作需要相关资料时，有关单位和个人 应该予以配合； 第十六条 对与审计事项有关的部门和个人进行调查， 并取得相关证明材料。 第十七条 对正在进行的严重违法违规和损害公司利益 行为，可以作出临时制止决定，并及时向地产集团主要负责 人报告。 第十八条 对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭 证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经公 司主要负责人授权可暂时予以封存。 第十九条 提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处 理违规行为的意见，并责成有关单位及个人限期整改。 第二十条 对阻扰、妨碍审计工作，以及拒绝提供有关 资料
5、的单位和个人，可提出追究有关单位或个人责任的建 议。 第二十一条 建立健全审计工作制度，编制年度审计工 作计划。 第二十二条 对地产集团及所属单位财务收支、全面预 算、财务决算、工程项目预（决）算、资产质量、经营绩效 等有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计监督和 评价，并提出改进意见和建议。 第二十三条 组织对所属单位主要负责人进行任期或定 期经济责任审计。 第二十四条 对涉及经营管理及制度执行的特定事项进 行调查研究。 第二十五条 对建设项目全过程的真实性、合法性、规 范性、效益性所进行的监督和评价活动。内容包括对建设项 目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、设备和材料采购、 合同管
6、理、施工管理、工程造价、竣工验收、销售管理等过 程的审查和评价。 第二十六条 对本公司及其所属单位内部控制系统的健 全性、合理性和有效性进行定期审计、评价和意见反馈，参 与对有关业务的经营风险进行评估和意见反馈。参与研究和 修订有关规章制度。 第二十七条 对公司重大经营决策、战略部署及公司制 度等事项进行审计、监督。 第二十八条 对被审计单位经营管理活动进行深入调 查，分析揭示经营管理活动的真实情况，为公司的发展决策 提供真实可靠的信息和建议。 第二十九条 参与对投资决策、企业经营及可能存在的 风险进行分析和评估。 第三十条 对本公司及其所属单位的经营目标及有关经 济活动进行监督与评价。 第三
7、十一条 对本公司年度职工薪酬情况进行检查。 第 三十二条 法律、法规及公司规定明确应当由审计部 门进行审计的事项。 第三十三条 上级部门和公司领导交办的其他审计事 项。 第四章 审计计划与审计工作底稿 第三十四条 审计计划包括年度审计计划、季（月）度 项目审计计划和审计方案三个层次。 第三十五条 监察审计部应当根据批准的审计计划实施 审计活动。在计划执行过程中，若有必要，应按规定的程序 对计划进行修改和补充。定期检查审计计划的执行情况。 第三十六条 审计通知书是监察审计部在实施审计前， 通知被审计单位接受审计的书面文件。 第三十七条 审计证据是审计人员在从事审计活动中， 通过实施审计程序所获取
8、的，用以证实审计事项，作出审计 结论和建议的依据。 审计证据类型包括：书面证据、实物证据、视听电子证 据、口头证据、环境证据。 第三十八条 审计人员获取审计证据的方法：审核、观 察、监盘、询问、函证、计算、分析性复核。 第三十九条 审计人员获取的审计证据应当具备充分 性、相关性、可靠性。 第四十条 在评价审计证据时，应当考虑证据之间的相 互印证及证据来源的可靠程度。 第四十一条 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形 成的工作记录和获取的资料，是联系审计证据和审计结论的 桥梁。 第四十二条 编制审计工作底稿要求内容完整、记录清 晰、结论明确，能客观反映项目审计计划与审计方案的制定 及实施情况，并
9、包括与形成审计结论和建议有关的所有重要 事项。 第四十三条 审计工作底稿的形式可以是纸质、磁盘、 胶片或其他有效的信息载体。无纸化的工作底稿应制作备 份。 第四十四条 审计工作底稿主要包括以下记录： （一）内部审计通知书、项目审计计划、审计方案及其 调整记录； （二）审计程序执行过程和结果的记录； （三）获取的各种类型审计证据记录； （四）其他与审计事项有关的记录。 第四十五条 审计工作底稿应注明索引编号和顺序编 号。相关工作底稿之间如存在勾稽关系应予以清晰反映，相 互引用时应交叉注明索引编号。 第四十六条 应当建立审计工作底稿的分级复核制度， 明确规定各级复核的要求和责任。 第四十七条 审计
10、工作底稿是连接整个审计工作的纽 带，是解除审计人员的审计责任、评价或考核审计人员专业 能力与工作业绩的依据。 第四十八条 审计人员在审计项目完成后，应及时对审 计工作底稿进行分类整理，按相关规定的要求归档、管理和 使用。 第四十九条 审计工作底稿归公司所有，由监察审计部 或公司内部有关部门保管。 第五十条 监察审计部应建立工作底稿保密制度。如果 监察审计部以外的公司部门、个人或外单位要求查阅工作底 稿，必须由监察审计部负责人批准。 第五章 审计工作程序 第五十一条 审计工作一般包括以下工作程序： （一）下达审计通知书。内部审计应在实施审计前 3 个 工作日，通知被审计单位，并在实施审计前下达审
11、计通知书； （二）成立审计小组。监察审计部根据内部审计项目计 划，选派审计人员组成审计小组，并指定主审人员。根据需 要，可选调其他专业人员参与审计或提供专业建议； （三）确定审计方式。监察审计部的审计方式可以采取 就地审计和送达审计。根据工作计划，可以实行年度定期审 计和年中不定期审计； （四）实施审计。审计小组讨论制定内部审计项目实施 方案，确定审计范围、审计方法，由主审人员负责安排相关 人员具体审计； （五）提交审计报告。审计小组在实施审计过程中发现 的问题可随时向有关单位和人员提出改进的建议。依据审计 工作底稿，对审计事项制作审计报告，征求被审计单位意见 后，呈报地产集团领导审批； （六
12、）作出审计决定。监察审计部根据审计报告提出的 审计决定（意见），经公司领导批准后送达被审计单位； （七）后续审计。被审计单位应根据审计决定（意见） 进行整改落实，监察审计部对主要项目进行后续审计，检查 被审计单位对审计决定（意见）的采纳及执行情况。 第六章 内部审计具体实施 第五十二条 内部控制审计。内部控制制度是公司为保 护财产安全完整，确保会计数据真实可靠，保证经营方针和 目标的实现，而必须制定的对经济活动和内部管理进行组 织、制约、考核、调节的各项制度的总称。内部控制制度是 内部审计的重要方面。 （一）组织控制方面。岗位分工、机构设置的合理性和 有效性；不相容职务是否相分离，形成牵制，发
13、挥自动检查 纠错功能。并注意如下职务分离：授权批准与业务执行、业 务经办与审核、业务经办与会计记录、财产保管与会计记录、 业务经办与财产保管等； （二）权限控制方面。对经济业务权力职责是否作出合 理规定，公司各部门是否按所规定的权限范围和职责办理业 务； （三）系统流程控制方面。对经济业务中的凭证、单据 等资料在各部门的传递、分类、记录，是否有规范的运作办 法； （四）实物保护控制方面。在对实物资产的安全保护上 是否做到专人、专职、专用。对现金限制接触，对会计记录 专门保管及对实物进行定期盘点等； （五）各种报告控制。公司应当建立内部管理报告体系， 全面反映经济活动，及时提供业务活动中的重要信
14、息，提出 合理化建议，要及时、完整、全面、真实上报有关资料。 第五十三条 内审人员要对内部控制进行合理评审，发 现缺陷和错弊，评价内控制度的健全性、合理性、强弱性、 有效性；并对公司内控制度执行情况进行审计监督。 第五十四条 全面预算管理与执行情况审计。检查全面 预算指标制订是否科学合理，全面预算的执行情况，并进行 对比分析全面预算的考核体系建立与执行情况。 第五十五条 合同审计。检查合同签订是否严格按照地 产集团合同管理办法执行，较大的经济合同、投资协议与公 司经营目标和决策的一致性；必要时跟踪监察合同的实施履 行情况，对潜在或已显现的风险进行提示。 第五十六条 公司重大决策和决定执行审计。
15、检查地产 集团重大决策及决定事项是否及时传达、学习，相关业务部 门人员是否了解其中内容；监督、检查下属单位实际经营活 动是否严格按照地产集团决策及决定要求执行；监督、检查 下属单位上报的执行结果是否与其实际情况一致，是否与公 司经营目标和决策保持一致，是否存在重大遗漏或隐瞒不报 事项。 第五十七条 货币资金审计。审查现金、银行存款、信 用卡和其他货币资金的收付存状况，检查货币资金是否实行 钱帐分管，重要印鉴与重要票据是否分权管理；货币资金入 账的及时性、完整性、安全性；有无违反公司规定私设小金 库的现象；审核资金支付是否严格按公司财务规定执行。对 现金进行实地盘点；审查银行未达账项调节表是否准
16、确，是 否有长期未达账项；对银行按揭保证金进行审查；检查客户 刷银行卡的到账情况，有无长期未到账款项。 第五十八条 库存商品房审计。审查库存商品房明细表， 与台账的位置、房号、面积是否一致，是否相符。检查销售 合同与交房手续资料。对库存商品房的物业类型结构和占用 资金情况进行分析，检查其是否是滞销房。 第五十九条 工程款、设备材料款结算审计。 （一）检查工程款、设备材料款的结算是否签订了合同， 并且按合同内容支付； （二）检查结算手续是否齐全，所附凭证是否齐全正确， 相关监理、跟踪审计等单位是否签字认可； （三）结算额与工程量、合同是否相符，有无超计划付 款情况； （四）中介机构对跟踪审计、结
17、算审计、决算审计中的 工程价款计算方法和取费标准等是否正确； （五）工程款、设备材料款的结算是否及时取得了发票； （六）工程款、设备材料款结算时，相关的代扣款项是 否扣回，质保金支付是否经使用部门确认。 第六十条 应收账款和其他应收款审计。 （一）检查是否严格执行公司的应收款管理制度； （二）检查应收款余额是否进行定期核对，对挂账超一 定期限的应收款追查其原始凭证及向当事人询问，判断其真 实性及回收可能； （三）是否存在已调动人员或已离职人员的借款，并追 查形成原因及未及时清理的责任。 第六十一条 固定资产、低值易耗品、物料用品审计。 固定资产管理制度是否健全，实物资产是否有专门登记管 理，保
18、管措施是否得当，是否定期进行资产盘点，账账、账 实是否相符。资产购置的计划性、合理性；是否有验收手续， 账簿是否健全规范；领用手续是否完备。 第六十二条 预收账款审计。检查相关的合同、收款凭 证、销售价目表等，看其依据是否充分、准确；检查相关的 商品房交付凭证，收入结转是否正确；与销售台账进行核对， 检查预收账款收入的完整性与准确性；检查相关的税费是否 正确计提。 第六十三条 薪酬和福利审计。对有关工资、奖金、提 成发放资料进行检查，是否符合公司制度，是否符合标准。 第六十四条 行政费用审计。 （一）审查各项费用开支是否符合公司制度，是否在预 算范围内； （二）抽查重要或异常的费用项目，审核其
19、原始凭证是 否真实、合法、合规，会计处理是否正确； （三）公务车费用是否正常合理，检查相应的管理记录； （四）广告、宣传费用是否按批准的方案执行，是否真 实发生，与审批方案是否有差异； （五）差旅费是否真实，补助标准是否符合规定； （六）招待费用是否正常，票据是否合法，检查相应的 管理记录。 第六十五条 营业收入审计。检查销售台账，登记是否 及时、准确；抽取部分合同与交房资料，并与相应的销售政 策核对，核对其准确性、及时性，有无违反销售政策；检查 相应的发票开具及账务处理是否符合规定。 第六十六条 营业成本审计。检查工程合同台账是否健 全、准确。成本计算是否依据合同，是否充分、准确；检查 相关
20、的变更签证手续是否齐全，计算是否准确；成本的分摊 是否准确；对各种物业形态、各成本项目的合理性进行分析。 第六十七条 工程管理与成本控制审计。检查工程款支 付流程是否符合规定；工程款支付是否按合同要求支付；变 更与经济签证手续是否齐全，并按要求审批；工程合同、工 程档案管理是否符合要求；对跟踪审计、结算审计、决算审 计的成果进行抽查与复核；对工程成本与项目预算进行对比 分析，检查其成本控制情况等。 第六十八条 离任审计。审查被审计人员职责范围内各 项工作的完成情况，并予以客观评价；有无办理交接手续， 被审计人员经手、保管的公司贵重物品、重要文件档案等资 料是否交接清楚；被审计人员的个人欠款是否
21、清偿；被审计 人员未完成工作是否正常交接，是否存在须由被审计人员亲 自完成的遗留事项等。 第七章 审计报告与后续审计 第六十九条 审计报告是审计人员根据审计计划对被审 计单位实施必要的审计程序后，出具的书面文件。 第七十条 审计报告要求： （一）审计报告的编制应实事求是、不偏不倚地反映审 计事项； （二）审计报告应说明审计目标、范围和结果，应恰当 地表明审计师的意见及应采取的改进措施和纠正行动； （三）审计报告应按照规定的格式及内容编制，做到要 素齐全、格式规范，不遗漏审计中发现的重大事项； （四）审计报告应突出重点、简明扼要、易于理解； （五）审计报告应及时编制，以便适时采取有效纠正措 施；
22、 （六）审计报告的建议针对性要强、处理处罚意见要合 理、恰当，引用法律法规和公司文件要正确、适当。 第七十一条 形成的审计报告向公司领导报告后下发被 审计单位及相关人员。 审计部门应对下列情形报请公司领导同意后，给予通报 并要求限期改正： （一）因违规而给公司造成重大经济损失的行为； （二）给公司造成严重不良社会影响的行为，以及因违 规形成潜在隐患或将对公司产生不良社会影响的行为； （三）提供虚假信息、弄虚作假的行为； （四）其他重大行为或重要事项。 第七十二条 后续审计。对审计意见的整改与落实情况 进行审计。审查被审计单位采取的纠正措施是否及时、合理、 有效，并将审计结果及时向领导汇报。 第
23、八章 奖励与处罚 第七十三条 对于下列人员可由审计部门建议给予奖 励： （一）对被审计单位遵纪守法、效益显著的行为提出奖 励建议； （二）对举报、制止营私舞弊行为或其他违反制度行为 的人员建议给予奖励； （三）对审计工作认真负责、成绩显著的审计人员，建 议给予相应奖励。 第七十四条 有下列行为之一的人员，根据情节轻重， 可由监察审计部建议相应给予通报批评、降级、降职、解除 劳动合同关系等处罚措施，如果违反国家相关法律，提交司 法机关处理： （一）拒绝提供有关文件和证明材料的； （二）阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的； （三）转移、隐匿、篡改、销毁有关文件和资料的； （四) 弄虚作假，隐瞒事实真相的； （五）拒不执行审计意见的； （六）对于营私舞弊行为或其他违反制度行为，知情不 报的； （七）滥用职权、营私舞弊的审计人员； （八）玩忽职守、泄露机密、给公司造成重大损失的审 计人员。 第九章 附 则 第七十五条 本细则经地产集团总经理办公会讨论通过 后自印发之日起实行。 第七十六条 本细则由地产集团监察审计部负责解释。 未尽事宜按照国家法律法规和地产集团规章制度等相关规 定执行。
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