1、内部单位往来账务管理工作指引 （ 试行 ） l 目的 为规范集团内部核算单位之间往来账务管理 ，准确计量各单位资产 、负债情况， 明确管理责任 ，制定本办法 。 2 适应范围 适用于集团内所有独立核算的单位 。 3 职责 3. 1 集团公司财务部负责会计科目设置 、协同关系设置 、客商维护等管理工作 。 3. 2 各单位财务部门负责本单位会计核算及往来对账工作 ，接受集团财务部指导和监 督。 3. 3 各单位往来形成过程中涉及到的业务部门配合执行 。 4 管理规定 4. 1 总则 4. 1. 1 各单位在往来业务发生时 ，一般情况下必须通过 “内部核算单位”、“内部往来” 科目核算实现凭证协同
2、 ，不得通过 “ 外部单位” 核算。集团内委托贷款及形成长期应 收应付款业务的 ，按相关规定核算 ，不形成科目协同 。 4. 1. 2 协同发起方在发送协同凭证的同时 ，要与协同接收方沟通联系 ，为对方提供相 关入账凭据 ，确保对方及时确认协同凭证 。协同接收方要及时查看 、确认账务系统中 未协同凭证 ，对于存在异议的 ，要及时与协同发出方沟通 ，不得无故不确认协同 。 4. 1. 3 与集团本部之间有业务往来的 ，集团本部作为协同的发起方 。 4. 2 内部单位往来核算主体 内部单位往来的核算主体是指集团内所有单独建账核算的 主体帐薄 ，包括集团所 属各子公司 、管理处、指挥部、现场办以及其
3、他会计核算主体 。客商对象也应是单独 建 账核算的主体帐薄 ，而非帐薄相应法律主体 。 4. 3 往来账核算科日核算内容 、原则及方法 4. 3. 1 “ 内部往来” 相关科目 a） 科目核算企业与独立建账的分支机构之间的各项经费支出等往来 。 b） 科目之间协同 ，协同发起方为企业总部 ，协同确认方为分支机构 。 4. 3. 2 “ 拨付所属投资款上级拨入投资款” 科目 a） 科目核算企业拨付给建设指挥部用于自建基建工程项目的自有资金 。 b） 科目之间协同 ，协同发起方为企业总部 ，协同确认方为分支机构 。 4. 3. 3 “ 拨付所属投资借款上级拨入投资借款” 科目 a） 科目核算企业拨
4、付给建设指挥部用于自建基建工程项目的各种借款 。 b） 科目之间协同 ，协同发起方为企业总部 ，协同确认方为分支机构 。 4. 3. 4 “ 拨付所属固定资产上级拨入固定资产” 科目 a） 科目核算企业拨付给分支机构使用的 ，包括企业统 购置和分支机构自行购建 的固定资产。 b） 科目之间协同 ，协同发起方为企业总部 ，协同确认方为分支机构 。 4. 3. 5 “ 预收预付账款” 科目 a） 科目核算内部各单位之间发生的商品销售 、提供劳务 、租赁等业务 ，在交易 实质完成前形成的预收 、预付往来 。 b） 科目之间通过 “ 预收预付账款一内部核算单位” 明细科目协同，协同发起方 为款项支付方
5、 ，协同确认方为款项收入方 。 4. 3. 6 “应收应付账款” 科目 a） 科目核算内部各单位之间发生的商品销售 、提供劳务 、租赁等交易事项及暂 扣保留金等 ，在交易实质发生时未结算完全及保留金未退付的款项 。 b） 科目之间通过 “ 应收应付账款一内部核算单位” 明细科目协同，协同发起方 为收入确认方 ，协同确认方为商品劳务等接受方 。 c） 交易事项所涉及款项收支当月全部结算完成无余额的 ，可不通过 “ 应收应 付账款” 科目核算 。若存在跨月未结算完全的 ，必须通过 “ 应收应付账款一内部核算 单位” 明细科目协同过账。 4. 3. 7 “其他应收其他应付款” 科目 a） 科目核算内
6、部各单位之间发生的代收代垫事项形成的往来款项及投标保证 金等。 b） 科目之间通过 “其他应收其他应付款一内部核算单位” 明细科目协同，协同 发起方为代收代垫方及投标保证金接收方（资金管理中心 ） ，协同确认方为被代收代垫 方及投标保证金交纳方 。 c） 无论代收代垫及投标保证金事项是否跨月 ，必须通过 “ 其他应收其他应付 款一内部核算单位” 明细科目协同过账。 4. 3. 8 “委托贷款长短期借款” 科目 a） 科目核算内部各单位之间发生的委托贷款事项形成的往来 。 b） 资金提供方在 “委托贷款” 科目核算 。资金接收方在 “ 长短期借款” 核算， 客商辅助为资金提供单位而非委贷银行 。
7、 c） 科目之间没有协同关系 。 4. 3. 9 “ 长期应收应付款” 科目 a） 科目核算内部各单位之间发生的长期应收应付事项形成的往来 。 b） 双方通过 “长期应收应付款” 科目核算 ，科目之间没有协同关系 。 4. 4 暂估入账 4. 4. 1 因销售商品、提供劳务等业务未结算完成暂估收入形成往来的 ，通过 “ 其他应 收款一外部单位 （ 暂估款） 核算 ，客商对象不为具体业务单位 。 4. 4. 2 涉及施工单位因业务未结算完成暂估收入的 ，通过 “工程结算” 科目核算 ，不 形成往来科目 。 4. 5 对帐期 4. 5. 1 对于以前年度遗留的往来账问题 ，各单位要彻底清理 ，相互
8、之间要认真核对 、 调整，不一致的要找出原因并处理 。核对调整后 ，核对双方必须保持一致 ，核对结果 由核对双方签字盖章确认 。集团财务部将进行不定期抽查 。 4. 5. 2 为便于集团各单位往来账管理 ，同时避免大量内部往来由于核对不及时可能带 来的虚增资产或负债 ，日常工作中要定期进行内部往来账的对帐 。每年末资产负债表 日的对账结果由双方财务负责人签字 、盖章确认 ，双方对确认后的对账凭据要妥善保 管，以作备查。集团财务部将进行不定期抽查 。 5 附则 5. 1 本办法由集团公司财务部负责解释 。 5. 2 内部单位往来对账函 内部单位往来对账函 公司： 根据集团公司相关管理规定及企业自
9、身管理需要 ，为确保本公司财务报表的真实性和准确 性，就往来款项与贵单位进行对账 。下列数据出自本公司账簿记录 ，如与贵公司记录相符 ， 请在本函下端 “信息证明无误” 处签字、签财务章 ；如有不符 ，请在 “信息不符” 处列明不 符金额 。 回函请直接邮寄或传真至 。 通 信 地 址： 联 系 人： 传 真：林林材料 1. 对账截至日期 ： 年 月 口 2. 本公司与贵公司的往来账项列示如下 ： 会计科目余额 本单位余额 贵单位余额 对符 借方： 贷方： 借方： 贷方： 内部往来 拨付所属投资款 上级拨入投资款 拨付所属投资借款 上级拨入投资借款 拨付所属固定资产 上级拨入固定资产 预收账款 预付账款 应收账款 应付账款 其他应收款 其他应付款 委托贷款 长短期借款 长期应收 长期应付款 话 电 编 巾 问 3. 其他事项 本函仅为复核账目之用 ，并非催款结算 。若款项在上述截至日期之后已经付清 ，仍请及时函 复为盼。 （ 盖 章） 年月日 结 论：1. 信息证明无误。 2. 信息不符 。以下为不符的详细情 况。 （ 公 司 盖 章 年 月 日 （ 公 司 盖 章） 年 月 日
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