1、【建筑业】一般纳税人纳税申报案例一、营改增业务描述2016年5月份，某建筑业一般纳税人发生如下业务：1.提供建筑服务，选择一般计税方法，开具专票取得收入222万元；2.跨县承包建筑劳务（甲供材）合同价值300万元，分包给乙公司50万元，选择按简易计税方法，开具普票，工程完工并结算；3.出租本年5月份购买的脚手架一台，取得收入2.34万元；4.购买混凝土价值4.68万元（含税）；5.支付电费，总价值5.85万元，6.购买办公用房一套，取得专票，销售额100万元，税额11万元。7.购买挖掘机一台，取得专用发票，销售额50万元，税额8.5万元。8.购买防伪税控设备支付490元，支付一年的设备维护费3
2、30元，均取得专用发票。二、政策难点提示1.甲供材或建筑服务老工程，可选择简易计税方式3%征收增值税；2.跨县区提供建筑服务，在工程所在地预缴税款（简易征收预征率3%，一般计税方式2%）可在机构所在地申报时扣减。3.办公用房分期抵扣，第一年可抵扣60%，第二年你40%。三计算分析1.销项税额：2220000（1+11%）11%=2200002.申报增值税销售额：（3000000-500000）（1+3%）=2427184元，申报增值税：24271843%=72816元；在工程所在地主管国税机关预缴增值税：（3000000-500000）（1+3%）%=72816元。3.销项税额：23400（1
3、+17%）17%=3400元4.业务4，5：进项税额：（46800+58500）（1+17%）17%=15300元。5.购买不动产，本期抵扣11000060%=66000，其余44000万元一年后抵扣。6.购买挖掘机，进项税额：85000元。销项税额合计：220000+3400=223400简易征收方法应纳税额：72816。本期进项税额：15300+66000+85000=166300应纳税额=223400-166300+72816-72816=59750元。四、申报表填写步骤本案例涉及的申报表有：附表一，附表二，附表三，附表四，附表五，固定资产表，进项结构明细表，增值税预缴税款表，营改增税负
4、测算明细分析表。【第一步】增值税预缴税款表第一行：第1列：3000000；第2列:500000；第3列：3%；第4列：72816 (25000001.033%）【第二步】附表一：本期销售情况明细第二行：第1列：20000；第2列：3400；第9列：20000；第10列：3400；第11列：23400，第12列：0，第13列：23400，第14列：3400。第四行：第1列：2000000；第2列：220000；第9列：2000000；第10列：220000；第11列：2220000，第12列：0，第13列：2220000，第14列：220000。第十二行：第3列：2912621（30000001
5、.03）；第2列：87379；第9列：2912621；第10列：87379；第11列：3000000，第12列：500000，第13列：2500000，第14列：72816。【第三步】附表二：本期进项税额明细第一行：金额：1590000，税额：210300,（15300+110000+85000）第九行：金额：1000000，税额：110000；第十行：税额：66000第十二行：税额：166300.【第四步】附表三：服务、不动产和无形资产扣除工程明细第六行：第1列：3000000；第2列：0；第3列：500000；第4列：500000；第5列：500000；第6列：0【第五步】附表（四）税额抵
6、减情况表第一行：第1列：0；第2列：820；第3列：820；第4列：820；第5列：0。第三行：第一列：0；第2列：72816；第3列：72816；第4列：72816；第5列：0。【第六步】附表（五）不动产分期抵扣计算表第1列：0；第2列：110000；第3列：66000；第4，5列：0；第6列：44000【第七步】固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表增值税专用发票当期申报抵扣的固定资产进项税额：85000；累计税额合计：85000【第八步】本期抵扣进项税额结构明细表第2行：金额：590000（40000+50000+500000），税额：100300（6800+8500+85000）。【
7、第九步】增值税申报表（一般纳税人适用）一般工程本月数：第1行：2020000,（2000000+20000）；第5行：2427184,（25000001.03）第11行：223400,（220000+3400）；第12行：166300；第17，18行：166300；第19行：57100；第21行：72816；第23行：820；第24行：129096；第28行：72816；第34行：56280。【第十步】营改增税负分析测算明细表说明：纳税人同一应税服务适用不同征收率或税率的，应区分不同税率或征收率分行填写；如果纳税人同一应税服务在征收营业税时适用不同营业税税率，也应分行填写。本例属于前者，区分不
8、同税率和征收率分行填写。以适用一般计税方式为例一般计税方法：第1列：不含税销售额：为业务1开专票不含税收入2000000元；第2列：销项税额220000元；第3列价税合计2220000元；第四列：无扣除工程；第5列：含税销售额2220000元；第6列：销项税额220000元；第7列：增值税应纳税额（测算）应纳税额（申报表主表19行“应纳税额”）（业务1销项税额申报表主表11行销项税额）=57100（220000223400）=56231元本案例不涉及差额征税，因此第8-12列为0，第13列“应税营业额”=第3列2220000元，第14列“营业税应纳税额=22200000.03=66600元简易计税方法：第7列增值税应纳税额（测算）=扣除后不含税金额简易征收率=25000001.030.03=72816
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