1、 营改增对日常工作的影响增值税专用发票介绍营改增后采购人员如何比价营改增后房地产税负变化营改增后建筑业税负变化上游供应商税负测算一、增值税专用发票1、规范性开具增值税发票 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具。并加盖发票专用章发票专用章。备注必须填写清楚，工程劳务发生劳务发生地，项目名称。地，项目名称。一、增值税专用发票2、开具渠道：u企业自开票 u企业没有资格去机构所在地或劳务发生地税务局代开，税率3%备注：任何第三方出具的发票都不合规。3、样本：4、规范发票求l不得接受发票各联次金额联次金额不一致发票 ，l不得接受买票单位和开票单位买票单位和开票单
2、位不一样的发票l不得接受备注栏填写不清楚，不规范发票 备注：前两项为假票，税务比对出来全额补税，后一项为不规范发票，不能抵扣二、营改增后，采购部门如何比价1、某地产采购人员采购一批物资，经询价如下：单位报价含税发票类型 税率备注A117增值税专用发票17%B 111增值税专用发票11%C 106增值税专用发票6%D 103增值税专用发票3%E 100免税发票0%选择标准：计算不含税成本A单位 成本：117/（1+17%）=100 税金：100*0.17=17单位报价含税 发票类型 税率不含税成本税金备注A117增值税专用发票17%10017B 111增值税专用发票11%10011C 106增值
3、税专用发票6%1006D 103增值税普通发票3%1003E 100免税发票0%1000如何选择：u营业税制下，所有商品劳务均为含税金额，因此我们只需要简单比较单价或付出金额单价或付出金额 ，不存在发票抵扣问题。u增值税制下，增值税增值税为价外税为价外税，所有实现商品劳务金额，需分解劳务收入和税金，简单的讲，销售额两块，一部分为企业实现的收入，另一部分为企业代为国税收取的税金，所以增值税价外税不直接影响企业利润。优缺点：u采购成本相同，A,当时多花钱，少交附加税（增10%）u采购成本相同，E ,当时少花钱，多交附加税（增10%）2.某地产招标建筑工程，两家公司报价如下：A单位报价总价为111
4、，提供增值税专票B单位报价总价为105，提供增值税专票单位报价含税发票类型 税率备注A111增值税专用发票11%B 105增值税普通发票3%应该如何？选择标准： 不是不是选总价低，而是选不含税成本低选总价低，而是选不含税成本低单位报价含税发票类型 税率不含税成本税金备注A111增值税专用发票11%10011B 105增值税普通发票3%1050三、营改增后房地产建筑业税负变化营改增后，总体保持税负只减不增u简易计税-房地产建筑企业老项目u差额征收-销售二手房u预征+申报-房地产、建筑新项目u移植营业税政策-邮电通讯、其它服务业u多档税率-3%、5%、6%、11%、13%、17%四、房地产营改增税
5、负比较1.房地产营业税与简易征收比较：项目名称营业税制增值税简单征收差异备注收款100100收入10095.24 -4.76 成本不变不变税率5.00%5.00%税金5.00 0-5利润95.00 95.24 0.24 四、房地产营改增税负比较2.房地产营业税与增值税一般纳税比较：项目名称营业税制增值税一般计税差异备注收款100100收入10090.09 -9.91 成本不变不变税率5.00%11.00%税金5.00 0-5利润95.00 90.09-4.91=4.91/.11=44.6五、建筑业营改增税负比较1.建筑业营业税与简易征收比较：项目名称营业税制增值税简单征收差异备注收款10010
6、0收入10097.09 -2.91成本不变不变税率3.00%3.00%税金3.00 0-3利润97.00 97.09 0.09五、建筑业营改增税负比较2.建筑业营业税与增值税一般纳税比较：项目名称营业税制增值税一般计税差异备注收款100100收入10090.09 -9.91 成本不变不变税率3.00%11.00%税金3.00 0-3利润97.00 90.09-6.91=6.91/.11=62.81六、建筑供应商税负成本测算u增值毛利率测算法u营改增后保持理论上利润不变情况下，上游供应商税负变化六、建筑供应商税负成本测算1.增值毛利率测算税负 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额
7、作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是新增新增价值或商品的价值或商品的附附加值加值征收征收的一种流转税。 增值税=增值额*税率 增值税负率=增值额/收入额*税率=毛利率*税率1.增值毛利率测算税负例如：某公司销售商品售价（不含税）100，销售成本70，公司应缴增税多钱？公司增税负率多少？（税率11%）100-70=30*.11=3.33.3/100=3.3%税率 11%六、建筑供应商税负成本测算2.营改增后保持利润不变情况下，上游供应商税负变化（上下游综合考虑）例如：某建筑公司，为一地产公司做一工程，营改增前合同收款100，营改增后，上下游调整为一般纳税人，房产公司要求其开具
8、11%增专票，建筑公司以其上游成本不能取得进项发票为由，改增后成本上升11%，要求地产公司涨价11%。地产公司认为涨价幅度过高，不接受，双方谈判僵持中地产公司领导让相关人员测算下，假如上游利润不变的情况下，它成本上升情况？ 保持利润不变情况下，上游供应商税负变化测算假设： 取得收入不变， 不能取得增进项（最坏情况，建筑公司成本不变的情况下不能取得一分可抵扣发票。）收入，成本，利润变化情况营改增后建筑业营业税与增值税一般计税税负比较：项目名称营业税制增值税一般计税差异备注收款100100收入10090.09 -9.91 成本不变不变不抵扣税率3.00%11.00%税金3.00 -3利润97.00 90.09-6.91=6.91/0.11=62.81
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