2018地产收并购税务筹划报告（100页）.pdf
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2018地产收并购税务筹划报告（100页）.pdf
1、 1 20182018 年年 6 6 月月 地产收并购地产收并购 税务筹划系列文章税务筹划系列文章 西政地产金融研究院西政地产金融研究院 西政资本西政资本 地产收并购税务筹划系列文章 目 录 第一篇 不动产/土地使用权作价入股涉税实务分析. 1 一、法律法规对不动产作价入股的有关规定 . 1 （一）不动产与土地使用权的区别 . 1 （二）法律法规对不动产作价入股的具体规定 . 2 （三）不动产作价入股后需办理转移登记手续 . 3 二、与不动产作价入股有关的税收规定 . 3 （一）营改增之前不动产作价入股是否缴纳营业税 . 3 （二）营改增之后不动产作价入股缴税分析 . 3 三、结语 . 6 第
2、二篇 税务筹划背景下地产行业交易模式设计与合同文本拟定系列（一）股权收购 . 8 一、交易模式设计篇 . 8 （一）股权收购溢价款的避税处理问题 . 8 （二）股权、物业交付与股权收购对价支付的衔接问题 . 10 （三）双方担保问题 . 11 二、合同文本拟定篇 . 12 （一）背景条款合同内容明晰的前提 . 12 （二）商务条款合同文本的核心 . 12 （三）通用条款合同中交易模式的保障 . 14 第三篇 税务筹划背景下地产行业股权转让交易模式设计与合同文本拟定（二）增资后股权转让模式 . 16 一、交易模式设计 . 16 （一）问题的提出67 号文背景下净资产公允价值转让税费的降低 . 1
3、6 （二）增资款的转出 . 17 （三）增资后股权转让模式重点关注问题 . 19 二、合同文本拟定 . 20 （一）合同形式与合同签订主体问题 . 20 （二）主要商务条款的拟定 . 21 （三）其他条款的拟定 . 22 第四篇 房地产项目收并购的风险与成本控制及财税影响分析 . 24 一、地产项目收并购的常见风险 . 24 （一）目标公司的风险界定 . 24 （二）目标项目的风险界定 . 25 二、地产项目收并购的风控措施 . 26 （一）收并购合同风控注意事项 . 26 （二）充分考虑政府、融资等外部环境 . 26 三、地产项目收并购及后期开发建设的成本测算与成本控制 . 27 （一）可控成本 . 27 （二）不可控成本 . 28 四、地产项目收并购的风险与成本控制的影响分析 . 29 （一）财税影响 . 29 （二）账面利润的虚增及现金流影响 . 30 （三）上市与融资的影响 . 3
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