2019年房地产行业企业所得税汇算清缴手册(22页).pdf
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2019年房地产行业企业所得税汇算清缴手册(22页).pdf
1、2019 年房地产行业企业所得税汇算清缴手册 目录目录 一、房地产企业一、房地产企业 1.1 1.1 基本规定基本规定 1.2 1.2 收入的税务处理收入的税务处理 1.2.11.2.1 收入的确认收入的确认 1.2.2 1.2.2 视同销售视同销售 1.2.3 1.2.3 未完工开发产品计税毛利率未完工开发产品计税毛利率 1.2.4 1.2.4 实际毛利额实际毛利额 1.2.5 1.2.5 租金收入租金收入 1.3 1.3 成本、费用扣除的税务处理成本、费用扣除的税务处理 1.3.11.3.1 一般规定一般规定 1.3.21.3.2 配套设施的扣除配套设施的扣除 1.3.31.3.3 佣金佣
2、金( (手续费手续费) )的扣除的扣除 1.3.41.3.4 利息的扣除利息的扣除 1.3.51.3.5 资产损失的扣除资产损失的扣除 1.3.61.3.6 自用开发产品折旧的扣除自用开发产品折旧的扣除 1.4 1.4 计税成本的核算计税成本的核算 1.4.1 1.4.1 成本对象的归集原则成本对象的归集原则 1.4.2 1.4.2 计税成本的具体内容计税成本的具体内容 1.4.3 1.4.3 计税成本的核算程序计税成本的核算程序 1.4.4 1.4.4 共同共同( (间接间接) )成本的分摊成本的分摊 1.4.5 1.4.5 非货币性交易取得土地成本的确定非货币性交易取得土地成本的确定 1.
3、4.6 1.4.6 预提费用预提费用 1.4.7 1.4.7 停车场所的扣除停车场所的扣除 1.5 1.5 特定事项的税务处理特定事项的税务处理 1.61.6 房地产企业的预缴及退税问题房地产企业的预缴及退税问题 1.7 20181.7 2018 年新政年新政 一、房地产企业 1.1 基本规定 一、企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工： (一) 开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。 (二) 开发产品已开始投入使用。 (三) 开发产品已取得了初始产权证明。 （摘自国税发200931 号房地产开发经营业务企业所得税处理办法） 二、 根据 国家税务总局关于房地产开发经营业务征收企业所得税问题的通知（国税发200631 号）规定精神和国家税务总局关于印发房地产
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