1、土地增值税政策交流土地增值税政策交流1主要内容主要内容n土地增值税的历史和开征背景、目的土地增值税的历史和开征背景、目的n土地增值税税制要素和征收管理土地增值税税制要素和征收管理n完善征管思考完善征管思考2土地增值税的历史和开征背景、目的n历史n开征背景、目的n为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益，制定本条例。-条例第一条3土地增值税税制要素和征管规定土地增值税税制要素和征管规定n（一）纳税义务人（一）纳税义务人n（二）征税范围（二）征税范围n（三）计税依据（三）计税依据 1.房地产转让收入房地产转让收入 2.扣除项目金额扣除项目金额 3.增值额增值额 4.增值
2、率增值率n（四）税率（四）税率n（五）纳税地点（五）纳税地点n（六）纳税期限（六）纳税期限n（七）征收管理（七）征收管理n（八）减免税规定（八）减免税规定41.征税范围土地增值税1.1界定征税范围要把握三层含意界定征税范围要把握三层含意n仅对转让国有土地使用权的征收，对转让集体土地使用权的不征税。 n只对权属发生转让的征收，不转让的不征税。 n对转让房地产并取得收入的征税。不包括继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。 增值税n转让建筑物有限产权或永久使用权的；n转让在建的建筑物或构筑物所有权的；n转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地使用权的。51.征税范围n1.2未办理土地使用权证的转让行为
3、未办理土地使用权证的转让行为n土地使用者转让、抵押抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收。 61 纳税义务人纳税义务人n转让转让国有国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）下简称转让房地产）并取得收入并取得收入的的单位和个人单位和个人，为土，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。照本条例缴纳土地增值税。 -条例条例第二条第二条71 纳税义务人纳税
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