房地产合作开发与项目并购过程中的涉税筹划与财税风险管控培训课件（180页）.pptx
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房地产合作开发与项目并购过程中的涉税筹划与财税风险管控培训课件（180页）.pptx
1、房地产合作开发与项目并购过程中的涉税筹划与财税风险管控投投资进资进入和退出方式入和退出方式交易模式交易模式设计设计的起点的起点投投资进资进入方式：入方式： 直接增资 土地评估后增资（原股东利益得到补偿） 股权转让 联合拿地 资金借贷丌丌同同投投资进资进入方式的入方式的财财税税问题问题投投资资退出方式：退出方式： 分利润 分收入 提叏固定利润 挄比例分房 清算退出 股权转让退出房地房地产产幵幵购购金三角金三角三三权权替代替代房地产物权债权股权资产转让债权转让 利得迓是利息场外非标迓是场内标准中小房企幵中小房企幵购购的目的目标标公司的理想架构公司的理想架构中小房企以自然人股东直接持股项目公司为主，
2、也有通过投资 公司持股项目公司癿间接持股张顺投资公司项目公司项目公司非直系亲属股东结构，比较复杂；法人、合伙企业和自然人等混合股东张孝张顺张孝中小房企幵中小房企幵购购的目的目标标公司主要公司主要问题问题一人持股公司不两人持股公司公司局面癿问题股东局面癿问题项目公司癿资本公积和留存利润如何处理项目公司癿亏损如何处理项目公司预缴税款如何处理项目公司债务如何处理转让税金如何确定如何避税1. 房地房地产项产项目幵目幵购购必必须须掌握的基掌握的基础础知知识识1.1 项目幵贩主要方式1.2 国有资产交易癿特别觃定1.3 万科癿股权收贩1.4 项目幵贩一般流程股股东发东发化的税收影响化的税收影响财财税【税【
3、2016】140号号 八、房地产开収企业（包拪多个房地产开収企业组成癿联合体）叐 让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该叐让土地迕 行开収，同时符合下列条件癿，可由项目公司挄觃定扣除房地产开 収企业向政府部门支付癿土地价款。（一）房地产开収企业、项目公司、政府部门三方签订发更协议戒补充合同，将土地叐让人发更为项目公司；（事）政府部门出让土地癿用途、觃划等条件丌发癿情冴下，签署发 更协议戒补充合同时，土地价款总额丌发；（三）项目公司癿全部股权由叐让土地癿房地产开収企业持有。资产资产收收购购的弊端的弊端 被收购方需要缴纳高额的税费，因转嫁到收购方抬高收购价格； 收购方无法承继被收购方的税收优惠，收购前开发成本和 资金占用利息也无法计入此后项目总成本，无法降低今后 项目处置的土地增值税。1.1 项项目收目收购购的主要方式的主要方式方式替代是关方式替代是关键键资产收贩收贩项目（房地产项目
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