房地产投资测算(税费梳理1)全过程培训课件（12页）.pdf
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房地产投资测算(税费梳理1)全过程培训课件（12页）.pdf
1、房地产投资全过程房地产投资全过程系列课系列课第七节第七节房地产投资房地产投资投资测算（税费梳理投资测算（税费梳理）税费种类税费种类通常的，项目再开发过程中会需要缴纳以下几种税费1、契税2、印花税3、土地使用税4、房产税5、增值税6、土地增值税7、城建税8、教育费附加9、地方教育费附加10、企业所得税契税契税是一种一次性税收，是当土地产权发生转移变动时，向新业主征收的一种税收。税率方面，目前国内实行的是3%-5%（计算基数为土地总价）的幅度比例税率，根据地方经济不同，由当地政府自行确定。计算公式如下：应纳税额应纳税额= =土地成交价格土地成交价格适用税率（适用税率（3%3%- -5%5%）契税案
2、例解析契税案例解析问：例如A项目公司现在本市有一块存量工业用地，当年摘牌价5亿，目前所有土地款及契税已全部缴清，现在B公司欲10亿收购A公司的地块，那么B采用股权收购或者资产收购分别应该补缴多少契税？股权收购的项目，它的契税怎么算？资产收购的项目，它的契税怎么算？契税案例解析契税案例解析契税针对的是单位、个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属发生转移了，需要征收契税。印花税印花税一般的在财务测算中，表上能够具体体现出来的是土地出让合同的印花税，税率千分之三。实际过程中，印花税还有以下几个：开发环节：开发环节：印花税税额=建设工程勘察设计合同金额0.5建筑安装工程承包合同金额0.3借款合同
3、金额0.05销售环节：销售环节：印花税税额=商品房销售合同金额5印花税这个税种的税负压力比较小，对整体开发环节影响不大印花税这个税种的税负压力比较小，对整体开发环节影响不大。城建税、教育费附加、地方教育费附加城建税、教育费附加、地方教育费附加三种都是一些比较小的税种，一般了解它的计税依据、税率就可以，对最后项目的测算结果影响不大。计税依据：预征及清算时实际缴纳的增值税额城建税：1%or5%or7%；教育费附加：3%；地方教育费附加：2%。土地使用税土地使用税土地使用税是对使用国有土地的单位和个人，按使用的土地面积定额征收的税。注意点：注意点：1、开征范围2、土地使用税有免征3、缴税时间计算公式如下：计算公式如下：应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积适用单位税额一般的单位税额为元/的年税额，大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区
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