1、期间费用管理作业指引编制日期审核日期批准日期修订记录日 期修订状态修改内容修改人审核人批准人2008.6.30B/0完善细部描述2009.12.4B/1结合大禹行动2011.10.18C/0根据新的授权制度文件修改2012.7.18D/0根据2012架构调整修订1.目的加强期间费用管理，规范集团公司及各下属公司费用核算，压缩费用支出，提高经济效益。2.适用范围适用于集团公司及各下属公司的期间费用管理。3.职责集团计划财务部严格按照国家以及集团公司及各下属公司期间费用管理的要求，正确归集和分配集团公司及各下属公司费用，建立费用核算责任制，完善费用核算工作，改进费用核算办法；及时、准确、完整地提供
2、费用核算资料，并及时发现费用管理中存在的问题，不断寻求降低费用的途径。4方法和过程控制4.1费用归集核算的程序4.1.1根据成本、费用的核算内容划分出集团公司及各下属公司的期间费用；4.1.2设置有关费用核算会计科目，正确归集期间费用；4.1.3编制集团公司及各下属公司期间费用表，计算各费用的发生数据；4.1.4对各项费用按制度、按预算、按合同、按审批手续控制支出；4.1.5制订目标费用，组织费用核算，进行费用预测和分析，提出合理改进措施、建议；4.1.6按照集团公司及各下属公司管理制度，编制落实费用计划，并监督考核执行情况4.2期间费用项目及核算内容4.2.1 期间费用是企业当期发生的费用中
3、的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用，包括管理费用、销售费用、财务费用；4.2.2 各期间费用的核算内容4.2.2.1销售费用A集团公司及各下属公司设置“销售费用”科目进行总分类核算，核算范围包括集团公司及各下属公司为组织开发产品销售和提供劳务过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费；B集团公司及各下属公司对“销售费用”按以下项目进行二级进行明细核算：a) 应付职工新酬：核算销售部门人员的工资、奖金、解除职工劳动关系补偿等费用；b) 职工教育经费：核算销售部门人员发生的各项培训、学习费用；c) 社会保险费：核算集团公司及各下属公司为销售
4、人员购买的综合社保费（由集团公司及各下属公司承担部分）；d) 福利费：主要用于销售部门人员的医药费、职工因公伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、以及按国家规定开支的其他职工福利支出；e) 办公费：核算销售部门发生的各种办公费用，包括通讯费、印刷复印费、图书资料费、报纸杂志费及办公用品等费用；f) 汽车费用：核算集团公司及各下属公司销售部门使用车辆的维护、加油、保险、养路费、路桥及停车等费用；g) 差旅费：核算集团公司及各下属公司销售部门人员因公发生的差旅费用；h) 租赁费：核算集团公司及各下属公司为销售开发产品而租用办公场地所支付的费用；i) 折旧费：核算销售部门的各项固定资产按照规定计提的折
5、旧费用；j) 业务招待费：核算集团公司及各下属公司销售部门为销售集团公司及各下属公司开发产品而支付的业务招待费用；k) 低值易耗品摊销：核算销售部门所使用的低值易耗品的摊销费；l) 销售服务费：核算销售部门发生的各项销售服务费用；m) 广告费：核算销售部门支付的用于销售开发产品的广告宣传费、资料费、参加各种展览所发生的费用；n) 交易服务费：核算销售公司产品而发生的手续费；o) 水电费：核算销售部门发生的水电费支出；p) 无形资产摊销：核算销售部门所使用的无形资产的摊销费；q) 长期费用摊销：核算销售部门的已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项长期费用摊销；r) 维修保养费
6、：核算销售部门所使用的维修保养费用支出；s) 住房公积金：核算为销售部门人员支付的住房公积金；t) 会议费：核算销售部门发生的会议费支出；u) 其他：核算不列入以上各项目的各种销售费用。C 计财部除了按二级科目进行明细核算外，还应根据销售部门的要求，对销售费用进行开发项目、销售机构或区域的分类核算；D 销售费用月末一次转入“本年利润”科目，直接冲减当期利润。4.2.2.2管理费用A 集团公司及各下属公司设置“管理费用”科目进行总分类核算，核算范围包括集团公司及各下属公司为组织和管理房地产开发经营活动而发生的各项费用；B集团公司及各下属公司按管理部门设置二级科目进行分部门明细核算，并按以下项目进
7、行明细核算：a) 应付职工新酬：核算各管理部门人员的工资、奖金、解除职工劳动关系补偿等费用；b) 职工教育经费：核算各管理部门人员发生的各项培训、学习费用；c) 社会保险费：核算集团公司及各下属公司为管理人员购买的综合社保费（由集团公司及各下属公司承担部分）；d) 福利费：主要用于各管理部门人员的医药费、职工因公伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、以及按国家规定开支的其他职工福利支出；e) 办公费：核算各管理部门发生的各种办公费用，包括通讯费、印刷复印费、图书资料费、报纸杂志费及办公用品等费用；f) 会议费：核算集团公司及各下属公司管理部门召开各种会议发生的各项费用；g) 汽车费用：核算集团公
8、司及各下属公司各管理部门使用车辆的维护、加油、保险、养路费、路桥及停车等费用；h) 差旅费：核算集团公司及各下属公司各管理部门人员因公发生的差旅费用；i) 水电费：核算集团公司及各下属公司办公场所耗用的水、电费用；j) 租赁费：核算集团公司及各下属公司租用办公场地所支付的费用；k) 折旧费：核算集团公司及各下属公司各管理部门的各项固定资产按照规定计提的折旧费用；l) 税金：核算集团公司及各下属公司按规定支付的房产税、车船使用税、印花税等；m) 业务招待费：核算集团公司及各下属公司各管理部门为生产经营、对外业务联系等而支付的招待费用；n) 无形资产摊销：核算土地使用权等无形资产的摊销；o) 长期
9、费用摊销：核算集团公司及各下属公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项各项长期费用摊销；p) 低值易耗品摊销：核算各管理部门所使用的低值易耗品的摊销费；q) 咨询服务费：核算集团公司及各下属公司向有关咨询机构进行经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问、会计师、税务师等支付的费用；r) 诉讼费：核算集团公司及各下属公司因起诉或者应诉而发生的各项诉讼费用；s) 劳动保护费：核算集团公司及各下属公司管理部门发生的因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品，防暑降温用品等所发生的支出；t) 财产保险费：核算集团公司及各下属公司对经营管理用财产物资进行保
10、险而发生的财产保险费；u) 工会经费：核算公司工会活动发生的各项费用；v) 住房公积金：核算公司为管理部门人员支付的住房公积金；w) 人事费：核算集团公司及各下属公司各管理部门发生人事招聘等费用；x) 其他：核算不列入以上各项目的各种管理费用。C 管理费用月末一次转入“本年利润”科目，直接冲减当期利润。4.2.2.3财务费用A集团公司及各下属公司设置“财务费用”科目进行总分类核算，主要核算集团公司及各下属公司为筹集资金而发生的费用；B集团公司及各下属公司设置以下项目进行明细核算；a) 利息支出：核算集团公司及各下属公司在项目开发经营期间为筹集项目开发经营所需资金而发生的资本化利息之外的利息支出
11、；b) 利息收入：核算集团公司及各下属公司各开户银行所取得的利息收入；c) 银行手续费：核算集团公司及各下属公司到银行办理各种结算业务而交付给银行的手续费； d) 汇兑损失：核算由于汇率变动而造成的应由当期损益负担的汇兑损失（减汇总收益）；e) 其他：核算不能列入上述项目的各种财务费用。C 在财务费用核算时应注意，在集团公司及各下属公司项目开发经营期内，所筹集资金于开发项目完工前所发生的利息支出，计入开发成本；购建的固定资产在达到预定可使用状态前，所发生的利息支出应当计入固定资产的购置或建造成本。以上两项均不包括在“财务费用”科目的核算范围内。D 财务费用月末一次转入“本年利润”科目，直接冲减当期利润。4.2.3 在费用核算中下列支出不得列入三项期间费用：4.2.3.1 购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；4.2.3.2 对外投资的支出；4.2.3.3 被没收的财物；4.2.3.4 支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及企业赞助、捐赠支出；4.2.3.5 国家法律、法规规定以外的各种付费；4.2.3.6 国家规定不得列入费用的其他支出。5支持性文件无6相关记录无
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