1、3.17cm1.92cm页脚：1.75cm3.17cm会计稽核作业指引编制*日期审核*日期批准*日期修订记录日 期修订状态修改内容修改人审核人批准人2008.6.30B/0完善细部描述*2009.12.4B/1结合大禹行动*2011.10.18C/0根据新的授权制度文件修改*2012.7.18D/0根据2012架构调整修订*1.目的为加强会计核算和会计监督，提高会计核算的工作质量，保证会计信息、会计资料的真实、准确、完整和合法。2.适用范围适用于集团公司及各下属公司会计稽核。3.术语与定义3.1会计稽核：会计稽核制度, 在于防止会计核算工作中的差错和有关人员的舞弊。通过稽核, 对日常会计核算工
2、作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正或者制止, 以提高会计核算工作的质量。会计稽核是会计工作的重要内容, 也是规范会计行为、提高会计资料质量的重要保证4主要流程4.1原始凭证的稽核4.2记帐凭证的稽核4.3收入、成本、利润的稽核4.4会计电算化的稽核4.5财务会计报告的稽核4.6会计档案的稽核5. 工作流程5.1 原始凭证的稽核 5.1.1 审核原始凭证的合法性。原始凭证反映的经济业务是否合法，是否符合财经纪律和财会制度,是否符合财务预算及合同协议的规定，有无弄虚作假和重复列支等违法问题的发生；5.1.2 审核原始凭证的真实性。原始凭证是否伪造,反映的经济内容是否真实,单位名称是否正确,有无伪造
3、、涂改，是否存在大小写及上下联之间数额不符等情况；5.1.3 审查原始凭证的完备性。原始凭证的手续是否完备，经办人、部门负责人、公司领导是否签章；附件是否齐全；款项收付凭证是否加盖“收讫”或“付讫”章，以及出纳印章；5.2 记帐凭证的稽核5.2.1 审查会计科目的运用及对应关系是否正确,是否符合记帐原则,是否按经济业务发生的时间顺序编制记帐凭证；5.2.2 审查凭证的日期、编号、摘要、科目、金额、附件张数等内容是否齐全、完整；5.2.3 审核会计凭证核算内容、金额与所附原始凭证反映的经济内容、金额是否相符，杜绝弄虚作假现象；5.2.4 审核会计凭证的制作人员、记帐人员、主管人员印章是否齐全；5
4、.2.5稽核中发现会计分录错误、内容不完整、项目填写不全的记帐凭证，稽核人员应通知凭证制作人员修改或重新填制记帐凭证；5.3 收入、成本、利润的稽核5.3.1 审查当期收入是否全部入帐，计算是否正确，有无弄虚作假、截留收入或虚增收入现象；5.3.2 审查各种税金是否计算正确,有无少计税或多计税现象，各种费用是否计提正确，有无多提、少提、漏提现象；5.3.3 审查成本核算是否真实，费用列支渠道是否正确,有无乱摊成本费用或少摊成本现象，是否分清资本性支出与收益性支出、直接费用与间接费用的界限等；5.3.4 审查利润计算是否正确,利润分配是否符合相关规定，有无虚盈实亏或虚亏实盈现象。5.4 会计电算
5、化的稽核5.4.1 按照财经法规及公司相关财务规定，审核各种原始凭证，及时将审核无误的原始凭证交入帐人员输入电脑；5.4.2 审核财务软件中凭证各类代码的正确性、摘要的规范性、内容的合规性、数据的正确性和录入的及时性；5.4.3 审核输出凭证、帐表内容及数据的正确性、及时性；5.4.4 稽核中发现不符合要求的会计凭证和不正确的帐表数据要分析原因,通知有关人员进行更正，杜绝不正确、不合法的会计信息。5.5 财务会计报告的稽核5.5.1 审查会计报告内项目之间、表与表之间、本期报表与上期报表之间是否衔接，勾稽关系是否正确；5.5.2 审查报表有无漏项、漏数、漏行、错行以及数字错误和帐务处理不当等问
6、题；5.5.3 审查报表中的资金、成本、利润等项目计算是否正确，计算口径是否保持一致；5.5.4 审查会计报表附注是否对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目作出正确解释；5.5.5 审查财务会计报告的种类是否齐全，会计报表封面及报表日期、印章等内容是否完备，编报是否及时。5.6 会计档案的稽核5.6.1 审核会计凭证、会计帐簿、会计报表、纳税申报表等相关会计资料每月是否按规定装订成册、妥善保管，公司会计档案不得携带外出，凡查阅、复制须经总经理/董事长批准；5.6.2 公司发票、收据等重要资料应指定专人保管，非保管人员和使用人员未经授权不得动用；5.6.3 领用上述会计资料应建立使用登记制度，特别是发票、收据领用应登记凭证始止号码及领用人，用完应把存根移交会计档案保管；5.6.4 审核会计档案移交是否有交接清章、交接双方和监交人签章；5.6.5 严格按照会计档案管理程序相关规定，保管和使用会计档案6支持性文件无7相关记录无
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