1、关于建筑业营改增的实施方案关于建筑业营改增的实施方案随着增值税转型改革的进一步深入,对国民经济发展起到了极大的推动作用,并用实施增值税还能够很好的防止现代生产型增值税制中确立的重复征税的因素,避免企业在机械设备投资方面存在过大的税收负担,能够提高投资的积极性,扩大内需,提高企业技术水平。现结合公司实际情况,分析建筑业营改增的实施方案如下:一、增值税转型下建筑业计税方法(假设税率为 11%)1、一般纳税人本期应交增值税=本期销项税额-本期进项税额+上期留抵进项税额2、销项税额=本期含税工程收入1.1111%3、进项税额=外购物资或者劳务(服务)时获取的增值税专用发票上所列的增值税额。4、营改增以
2、前原营业税计税方法:应交营业税额=含税工程造价3%二、营改增后对企业经营管理引起哪些变化和应对措施1、收入的确认:完成产值的统计报量、工程监理的批量、业主的审批量,当三者不一致时如何确认?如果能够及时收到工程进度同时开具增值税专用发票,那么首选业主审批付款额为确认量,因为确认收入就要反映增值税销项税额。2、招投标的组织策划:争取以工程量清单计算不含税造价去投标,增值税以价外税形式反映,这样对企业有利。3、签订工程承包合同或供应材料合同:除合同范本上的常规条款外,应标明:甲方指定分包的结算方式,付款方式、发票如何提供;甲方提供材料、设备的形式、付款方式、发票如何提供。4、工程分包合同1)有资质的
3、企业分包,在分包合同中明确要求分包方提供增值税专用发票进行分包结算。2)杜绝无资质的队伍分包,个别特殊原因不得不用的分包(挂靠),必须把企业获利和税费留足,然后确定再分包结算价格,以消化“营改增”带来的税负。三、会计核算的改变目前的营业税会计核算,比较简单,不涉及价外税的核算,而“营改增”后,涉及增值税的会计核算就比较复杂了。(一)、采购业务的变化:1、企业新购置机械设备 1 台,总价 200 万元,厂商开出增值税发票。借:固定资产机械设备 170.94 万元应交税费应交增值税进项税额 29.06 万元贷:银行存款 200 万元2、购入钢材 400 吨,总价 160 万元,厂商开出增值税发票。借:原材料 136.75 万元应交税费应交增值税进项税额 23.25 万元贷:银行存款 160 万元(二)、工程施工的核算:1、支付劳务费 80 万元,劳务公司开出增值税发票(假设税率 6%)。借:工
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