1、成本“实际成本“实际+ +预测”偏差分析工作指引预测”偏差分析工作指引 1. 目的： 指导各项目公司在项目实施过程中，合理预估未发生的成本。 2. 定义： 1） 所谓“实际”是指项目截至每月 25 日时间点所实际发生的成本。 2） 所谓“预测”, 指在项目实施过程中，于每月上报报表时各个项目公司根据项目的实际进 度状态以及项目的“CS02 表”成本科目分类要求,对未发生成本的一个估算。 3. 操作程序 项目公司相应业务部门在实际运作中,成本管理人员就按如下程序进行“实际+预测”分 析； （）首先是针对本标的成本的每个合同或每类费用进行“实际+预测”分析； （）然后将合同或拆分后的合同的部分金额
2、按照 CS02 表的成本科目分类要求归集、 统计得出 CS02 表每个三级科目的本标的动态总成本金额。（注：CS02 表的每项成本科目 （三级）下的本标的动态总成本“实际发生金额”+“预测发生金额”。） （）CS02 表成本科目（三级）的标杆值与“实际预测”成本（动态成本）作对比， 方法如下： 做CS02表的成本标杆时是可以细化到成本细项的, 但在实施阶段的成本管理主要是以 合同为中心的管理, 项目公司预算采购部管理的对象是合同， 而往往每个合同的成本内 容可能涉及到几项成本科目（三级）。很难直接与 CS02 表的成本科目（三级）作对比 监控； 针对以上的情况, 在做“实际预测”分析时, 就会
3、存在拆分合同这一工作环节，即将合 同中的内容按 CS02 表的成本科目分类要求分别归集到不同的成本科目之下； 而于每项成本科目的成本金额于执行过程中有可能是由有签合同的施工成本和没签合 同的施工成本(小额工序或材料) 组成; 因此在做各成本科目的“实际预测”评估时, 若该成本科目项下签有合同的, 则必须对 每个合同进行“实际预测”的评估, 评估每个合同于执行的过程中是否很可能要发生超 出合同约定的成本金额, 当发生此情况时, 超支金额会先从以下所述“预测余额”(储备 金合同)扣抵。 另外也会同时对在该成本科目项下的“预测余额”(“CS02 表预测额”“已签合同金额” “以上评估合同很可能要发生
4、超支金额”)进行“实际预测”的评估, 评估于项目的开发过 程中该成本科目的“预测余额”是否足够于完成整个成本科目的标的物; 当某个成本科目(注:不是某个合同而是整个成本科目; 某个合同的做法见以上(iv)被评 估为很可能要发生超支时, 其预计增加成本数将会于得到有权审批人审批后从按规定 可动用的相关机动数(或风险基金)中转入超支金额进相关成本科目的预测金额(即加大 该科目预测金额而相应减少机动数(或风险基金); 以上的“实际预测”评估过程也有可能出现“超支负数”(预计成本节省)其处理的方法与 以上描述的超支正数一样, 最终会反映于调增相关“预测余额”或机动数(或风险基金); 在一般的情况下“实际预测”成本总额(含机动数及风险基金)会维持在 CS02 表的预测 销货成本总金额数(由于个别的成本科目金额的预计增减可以在机动数或风险基金内调 剂); 当出现机动数及风险基金不足以填补项目的成本超支时, 项目必须申请特批“异常超支” 备用金, 于批准后项目的销货成本总金额将扩大增加“异常超支”备用金金额, “异常超 支”备用金的核算使用方法与以上(v)机动数的使用方法一样; 注：一般在成本科目节省的情况下, 除非情况非常明显而肯定, 都只会在同一成本科目 项下的储备金合同中作调剂(即不立刻调剂到机动数或风险基金)。
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