1、主要内容 财务报表的 构成及联系 财务报表重 要概念 财务报表科 目解读 练习案例 主要内容 财务报表的 构成及联系 财务报表重 要概念 财务报表科 目解读 练习案例 资产负债表 收益表 权益变动表 现金流量表 1.1 财务报表构成资产负债表 如何融资如何投资 某个时点 的照片 Balance Sheet 1.1 财务报表构成资产负债表（续） 如何融资如何投资 股本及溢价： IPO、配股、供 股等股权融资所 得 留存收益： 累计未分配的利 润，即内部融资 银行借款： 项目开发贷等借款 优先票据： 境外发债 预收账款： 项目预售的楼款 物业、厂房及设备： 自用物业（如总部大楼）、酒店 等 在建物
2、业： 尚未竣工的项目的累计投入 持作销售已落成物业： 已竣工未交付的项目的累计投入 1.2 财务报表构成收益表 资产负债表 收益表 权益变动表 现金流量表 收入 成本费用 利润 某个时期 的录像 1.3 财务报表构成权益变动表 资产负债表 收益表 权益变动表 现金流量表 赚的钱 净股权融资 照片 录像 照片 1.4 财务报表构成现金流量表 资产负债表 收益表 权益变动表 现金流量表 照片 录像 照片 1.5 财务报表之间的联系 2011年12月31日期初总资产=期初总负债+期初总权益 + 2012年全年 总资产 (现金+非现金) =总负债+ 总权益 (利润+净股权融资) =2012年12月31
3、日期末总资产=期末总负债+期末总权益 资产负债表 收益表 权益变动表 资产负债表 现金流量表 主要内容 财务报表的 构成及联系 财务报表重 要概念 财务报表科 目解读 练习案例 2.1 财务报表重要概念合并范围 VS 仅为简 化示意 碧桂园控股有 限公司 增城房产公司禅城房产公司 中山雅鸿(与雅 居乐合作项目) 广州利合(亚运 城) 100%100% 100% 100%90%50%20% 控制权是关键 合营公司联营公司子公司 关联/关 连公司 A公司 10% 非控制性权益 2.2 财务报表重要概念权责发生制 VS 以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期 权责发生制 以现金收到或付出为标准，来
4、记录收入的实现和费用的发生 收付实现制 采用 收到预售楼款 收到现金，但责任尚未完成(尚 未交付) 负债而非收入 支付土地款但尚未办理国土证 支付了现金，但尚未获得权利 预付款而非土地使用权，也非 成本 2.3 财务报表重要概念资本化与费用化 收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项 收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认 配比原则 支付工程款 某苑区2013年支付1亿工程款 ，该苑区2014年交楼，其中 80%已销售 1亿在2013为在建物业(资本化 ，体现在资产负债表上，因为 一般收益在未来)，2014年0.8 亿为成本，0.2亿为已竣工物业 支付销售费用 某项目2
5、013年支付1亿销售费 用 1亿为2013年的销售费用(费用 化，体现在收益表上，因为一 般不能确定能否在未来带来收 益) 主要内容 财务报表的 构成及联系 财务报表重 要概念 财务报表科 目解读 练习案例 3.1 财务报表科目解读非流动资产 预期未来可以产 生收益的资源 不能在1年或1个经营 周期内变现的资产 酒店，自用 的办公楼等 用于出租的 房产 酒店及自用办公 楼的土地使用权 办公软件， 注册商标等 用于出售的在建物业的已发生成本 ，包括土地、工程、营业税金及附 加等（未获取施工证部分） 对亚运城的股 权投资 由税务准则与会计准则的差异产生。 可简单理解为根据税务准则需要缴纳 或已经缴
6、纳的，但根据会计准则尚未 确认并且以后可以确认的所得税。 对中山雅鸿的股 权投资 对国开行基金的 投资 3.2 财务报表科目解读流动资产 可以在1年或1个经营 周期内变现的资产 建筑材料等 用于出售的在建物业的已发生成本 ，包括土地、工程、营业税金及附 加等（已获取施工证部分） 应收的楼款、物业服务 费、工程款、预付土地 款、竞买保证金、应收 合营/联营公司款项等。 预售监控楼款、 借款抵押资金 用于出售的已竣工未交付物业 的已发生成本，包括土地、工 程、营业税金及附加等 3.3 财务报表科目解读权益 碧桂园控股的股东所 占的权益 股权融资所得 累计未分配的利润 少数股东（合作方） 权益、项目
7、永续债 包括法定公积，以及由收购、 发行可换股债券、购股权、货 币转换而产生的储备 3.4 财务报表科目解读负债 过去的交易或者事项形成 的、预期会导致经济利益 流出企业的现时义务。 债券（目前都为 美元境外债券） 开发贷等 由税务准则与会计准则的差异产生。 可简单理解为根据税务准则尚不需要 缴纳但以后需要交纳的，但根据会计 准则需要缴纳的所得税。 预收的政府辅助金（有尚 未完成的接收条件） 预售楼款 应付的工程款、 工资等 2013年股利，股东大 会已审批，6月30日尚 未支付 一年之后到期的 一年以内到期的 3.5 财务报表科目解读收益表 95%以上来自物业交 付，其他来自酒店、 物业管理
8、、建筑板块 投资物业重估、罚没收入、 土地使用税退回、处置物业 及设备等 亚运城、与雅居乐合作项 目的盈亏 企业所得税、土地增值 税等 交付物业所对应的土地成本、 工程成本、营业税及附加、开 发间接费、资本化利息 3.5 财务报表科目解读收益表（续） 由固定资产转为投资 物业的重估收益 国开行基金的收益 归属于碧桂园控股有限公 司的股东的利润 归属于少数股东（合作方） 的利润及项目永续债的利息 马来西亚和澳大利 亚项目报表折算的 差异 主要内容 财务报表的 构成及联系 财务报表重 要概念 财务报表科 目解读 练习案例 4. 练习案例 事项资产=负债+收入- 成本 &费用 + 留存 收益 + 股
9、本 及溢价 IPO融资80亿 现金 现金+80+80 支付50亿买地 开发住宅 现金-50 在建物业+50 支付5亿工程款 现金-5 在建物业+5 取得开发贷款 20亿 现金+20银行借款+20 销售90亿(别墅 40亿，洋房50 亿)，收到80亿 预售楼款(别墅 35亿，洋房45 亿) 现金+80预收账款+80 支付10亿工程 款 现金-10 在建物业+10 4. 练习案例（续） 事项资产=负债+ 收入- 成本 &费用 + 留存 收益 + 股本 及溢价 支付销售佣金 2亿 现金-2营销费用+2 交付40亿别墅， 对应成本30亿 在建物业-30 应收账款+5 预收账款-35+40销售成本+30 年末准备财务 报表 -40-32+8 资产权益&负债 在建物业35银行贷款20 应收账款5预收账款45 现金113留存收益8 股本及溢价80 总资产153总权益及总负债153 收入40 销售成本30 营销费用2 净利润8 资产负债表 收益表
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