房地产集团公司增值税会计核算方法【21页】.doc
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房地产集团公司增值税会计核算方法【21页】.doc
1、房地产企业增值税会计核算办法 （试行稿） 为积极应对房地产行业营改增的全面试点工作，确保相关税改政策 在我公司的全面落实，正确指导下属项目公司开展相关会计核算，依据 企业会计准则 、 增值税暂行条例 、财税201636 号关于全面 推开营业税改征增值税试点的通知 、国家税务总局公告 2016 年第 18 号 国家税务总局关于发布的公告等有关会计、税收制度及规定，结合 房地产行业特点及公司实际经营情况，特制定本会计核算办法。 一、 会计科目设置 1、增值税应在“应交税费”科目下核算，科目设置明细如下： 一级科目一级科目 二级科目二级科目 三级科目三级科目 应交税费 应交增值税 进项税额 已交税金
2、 减免税款 土地价款抵减销项税额 转出未交增值税 销项税额 进项税额转出 转出多交增值税 未交增值税 待抵扣进项税额 预缴增值税 2、各明细科目核算内容： 应交增值税应交增值税 项目 借方 贷方 发 生 额 1、“进项税额”，记录企业购入货物 或接受应税劳务而支付的、 准予从销项 税额中抵扣的增值税额。 企业购入货物 或接受应税劳务支付的进项税额， 用蓝 字登记； 退回所购货物应冲销的进项税 额，用红字登记。 1、 “销项税额”，记录企业销售 货物或提供应税劳务应收取的增 值税额。企业销售货物或提供应 税劳务应收取的销项税额，用蓝 字登记；退回销售货物应冲销的 销项税额，用红字登记。 2、“已
3、交税金”，记录企业已缴纳的 增值税额。 企业已缴纳的增值税额用蓝 字登记； 退回多缴的增值税额用红字登 记。 2、 “进项税额转出”，记录企业 的购进货物、在产品、产成品等 发生非正常损失以及其他原因而 不应从销项税额中抵扣，按规定 转出的进项税额。 3、“土地价款抵减销项税额”，核算 和统计土地价款的当期和累计抵减情 况 3、“转出多交增值税”， 核算 企业月终转出本月多交、用于抵 减下月应交纳的增值税数 4、“减免税款”，核算直接减免的增 值税。 5、 “转出未交增值税” ，核算企业月 终转出未交的增值税。 余额 企业尚未抵扣的增值税 贷方无余额 对于多期开发项目，为方便统计项目各期预缴增值税款与进、销项 税额的发生、抵减、或取得等情况，真实反映各期增值税实际税负情况， 以上“进项税额” 、 “销项税额” 、 “土地价款抵减销项税额” 、 “进项税额 转出”明细科目需按现有【项目期数】
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