房地产开发集团公司会计实务分录全套汇编【28页】.doc
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房地产开发集团公司会计实务分录全套汇编【28页】.doc
1、房地产开发企业会计分录 1、 资产类主要会计科目核算： （1）现金从银行提取现金 2、 借：现金 贷：银行存款 支取现金或是预支现金 借：其他应收账XX 成本类或材料类科目 贷：现金 （2）银行存款 （3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发 产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或 个人收取的款项。 出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购 方协议销售发票或出租发票） 借：应收账款XX 公司或个人 贷：主营业务收入 出让材料而应收取的未收款项 借：应收账款XX 公司 贷：其他业务收入 收回款项时： 借：银行存款 贷：应收账款 （4）坏账准备：确定
2、无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主 要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法 提取坏账准备金 借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 收回已转销的应收账款 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 （5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到 的商业汇票。 销售商品房而收到的商业汇票 借：应收票据XX 公司 贷：主营业务收入 商业汇票到期： 若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议） 借：银行存款 贷：应收账款 若为有息商业汇票 借：银行存款 贷：应收票据XX 公司 财务费用 （6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给
3、承包单位的 工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单 位款”两个明细科目。 预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、 付款单） 借：预付账款预付承包单位款 贷：银行存款 拔付承包单位抵作备料款的材料 借：预付账款预付承包单位款 贷：库存材料 企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程 价款结算单） 借：开发成本 贷：应付账款应付工程款 同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借：应付账款应付工程款 贷：预付账款预付承包单位款 用银行存款补付余额 借：应付账款应付工程款贷：银行存款 预付给供应商的材料价款 借：预付账款预付供应单位款 贷：银行存款 材料验收入库，用预付款抵扣应付款 借：应付账款应付购货款 贷：预付账款预付供应单位款 用银行存款补付余额 借：应付账款应付购货款 贷：银行存款 （7）材料采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本
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