房地产视同销售的增值税处理培训课件（19页）.pdf
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房地产视同销售的增值税处理培训课件（19页）.pdf
1、 目录 CONTENTS 01视同销售的增值税处理 02视同销售的所得税处理 03视同销售的土地增值税处理 . 01 视同销售的增值税处理 1.什么是视同销售？ p 视同销售：在增值税、企业所得税和会计上都有视同销售的概念，但是他们的范围 是不同的。 增值税上的视同销售：本质为增值税“抵抵扣扣进进项项并并产产生生销销项项”的的链条终止，比如将 货物用于非增值税项目，用于个人消费或者职工福利等等，而会会计计上上没没有有做做销销售售处处 理理； 企业所得税上的视同销售：代表货物的权属发生转移，而会会计计上上没没有有做做收收入入处处理理。 会计上的视同销售：是指没有产生收入但但是是视视同同产产生生收
2、收入入了了。 1.什么是视同销售？ p 视同销售的特点 权权属属转转移移了了 零零价价或或价价低低 没没有有开开发发票票 没没有有收收到到钱钱 没没有有申申报报税税 进进项项税税终终止止 2.增值税视同销售相关政策 p 增值税暂行条例实施细则 第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构 用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集集体体福福利利或或者者个个人人
3、消消费费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作作为为投投资资，提供给其他单位或者个体工商户 ； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分分配配给给股股东东或或者者投投资资者者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无无偿偿赠赠送送其其他他单单位位或或者者个个人人。 2.增值税视同销售相关政策 p 财税201636号 第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提提供供服服务务，但用于公公益益事事业业 或或者者以以社社会会公公众众为为对对象象的的除除外外。 （二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无无形形资资产产或或者者不不动动产产，但但用用于于 公公益益事事业业或或者者以以社社会会公公众众为为对对象象的的除除外外。 3.房地产视同销售的情形 房地产企业增值税视同销售的情形 序号视同销售的情形会计处理 1不动产对外投资借：长期投资
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