免租期的商铺缴税、避税、会计处理等问题研究分析（6页）.doc
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免租期的商铺缴税、避税、会计处理等问题研究分析（6页）.doc
1、免租期的商铺如何缴税、如何避税、如何进行会计处理？免租期的商铺如何缴税、如何避税、如何进行会计处理？ 1、什么是免租期、什么是免租期 免租期,就是免除房租的期限,客户一般都以房屋要进行简单装修和布局为理 由,要求房主给客户一些时间，这段时间房主不收客户的房租.比如: 如果签租 用一年的合同,合同中明确规定免租期一个月(往往是第一个月),客户实际只给 房主十一个月的房租。 2、免租期的房产如何缴税、免租期的房产如何缴税 免租期期间出租的房产，涉及房产税、营业税及附加、企业所得税、印花税等税 种。在计算申报时，不同的税种应适用不同的税法规定。 （1）房产税 财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单
2、位城镇土地使用税等政策的通知 【财税2010121 号】第 2 条规定：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约 定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。本 通知自发文之日【2010 年 12 月 21 日】起执行，此前规定与本通知不一致的， 按本通知执行。 根据上述政策的规定，免租期期间的房产，视为自有房产缴纳房产税，不按出租 的房产缴纳房产税。文件尽管规定按房产原值缴纳房产税，但根据房产税暂行条 例第 3 条的规定，依照房产原值一次减除 10%至 30%后的余值计算缴纳。 （2）营业税 免租期期间的房产如何缴纳营业税，目前税务总局尚未出台专门的文件予以明 确，但中华
3、人民共和国营业税暂行条例实施细则【财政部 国家税务总局第 52 号令】对营业税的纳税义务时间进行了细化和明确。实施细则第 24 条规定：条 例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天， 为书面合同确定的付款日期 的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当 天。第 25 条规定： 纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的， 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 根据上述政策的规定， 免租期内， 由于承租方尚未达到书面合同确定的付款日期， 出租方不产生营业税的纳税义务。但如果租赁合同既规定了免租期，又约定承租 方提前支付房租的，应在实际收到预收租金的当天按实际收到的租金交纳营业 税。 根据城建税和教育费附加的相关规定，出租方还应以实际缴纳的营业税为税基， 按适用税（费）率计算、申报、缴纳城建税和教育费附加。 （3）企业所得税 免租期期间的房产如何缴纳企业
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