1、房地产税务知识房地产税务知识 卖方纳税=营业税及附加1+土地增值税2+印花税3+企业所得税4 买房纳税=契税5+印花税 一、获取土地阶段：契税、印花税、耕地占用税、城镇土地使用税一、获取土地阶段：契税、印花税、耕地占用税、城镇土地使用税 契税：契税：Deed Tax （1） 定义：是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税 范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。 （2） 特点：属于财产转移税；由财产承受人缴纳。 （3） 征税对象： （A）国有土地使用权的出让，由承受方交。是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家 将国有
2、土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。 （B）土地使用权的转让，除了考虑土地增值税，另由承受方交契税。是指土地使用者以出售、赠 与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。土地使用权的转让不包括农村集 体土地承包经营权的转移。 （C）房屋买卖：即以货币为媒介，出卖者向购买者过渡房产所有权的交易行为。 以下几种特殊情 况，视同买卖房屋： 1以房产抵债或实物交换房屋，应由产权承受人，按房屋现值缴纳契税。 2以房产作投资或股权转让，以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。 3买房拆料或翻建新房，应照章纳税。 （D）房屋赠与赠与方不纳土地增值税，但承受方应纳契税。 （E）
3、房屋交换在契税的计算中，注意过户与否是一个关键点。 （F）承受国有土地使用权支付的土地出让金。对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计 征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。 （4） 计算方法：应纳税额= 计税依据6 税率（3% 5%，各地政府确定） 印花税：印花税：Stamp Duty （1） 定义：以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件 为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义 务。 1 营业税及附加=收入*5.5%） 2 土地增值税=（收入-建安费*1.2-销售/管理费用-营业税及附加）*（30%-60%） 3 印花税=合同记载金额*0.05% 4 企业所得税=（收入-建安费*1.2-销售/管理费用-营业税及附加-土地增值税）*（25%） 5 契税=土地实际价值*（3%-5%） 6 计税依
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