1、 第 1 页，共 49 页 预算编制手册 预算编制手册 （初拟版） （初拟版） 2009 年 11 月 2009 年 11 月 第 2 页，共 49 页 预算管理制度 预算管理制度 1 预算管理总则 1 预算管理总则 1.1 预算管理的内涵 1.1 预算管理的内涵 预算管理是利用预算这一主线对公司内部各部门、各种财务及非财务资源进行的控制反映与考评等一系列活动，并借此而提高 管理水平和管理效益。预算管理贯穿于企业的各个部门和各个时段，是一种事前预测、事中监控和事后反馈的有效的管理方法。同时， 预算管理也是一种衡量企业绩效和评估员工业绩的重要方法和手段。 1.2 预算管理的目标 1.2 预算管理
2、的目标 公司预算管理的目标是根据企业性质和预算目标的不同，从而产生了预算管理重心的差异。比如生产性企业预算管理比较偏向 于产量和成本，销售性贸易公司比较偏向于销售业绩和销售费用。作为零售百货行业，日常营运是预算管理的重心，换言之，如何提 高营运收入和控制营运费用是行业预算管理的主要目标。 第 3 页，共 49 页 1.3 预算管理的模式 1.3 预算管理的模式 从预算基础来分析，一般预算可以分为零基预算和增量预算；所谓零基预算是指将每年的预算，从零的基准开始， 不囿 上年度或以前年度预算数字的高低，重新审视其业务活动，决定其优先顺序，而进行预算的编制；所谓增量预算，增量预算基本上都 是从前一期
3、的 预算推演出来的，每一个预算期间开始时，都采用上一期的预算作为参考点。两种预算法方各有其合理的一方面。这 里采用后者做为预算的模式，即增量预算。每一年的预算基于上年度各项预算项目的实际发生数作为参考编制。 1.4 预算管理的方法体系 1.4 预算管理的方法体系 公司的预算管理以预算编制和审批、预算的执行和控制、预算条件变化和调整、预算分析和评估这四步骤为基础，在上一年度 的实际收入和费用基础上进行下一年度的预算编制，总体上采用增量预算模式，逐年进行滚动式预算的编制。 1.5 预算管理的组织 1.5 预算管理的组织 公司的预算管理组织分为管理机构和执行机构，财务部为管理机构，具体的预算编制部门同时也是公司预算的执行机构，对预 算执行过程进行监督与控制。费用部分实行费用责任管理和费用责任跟踪，采用费用责任管理、费用会计申报流程和预算预警机制相 结合，定期进行费用预算比较分析，业绩评估和业绩检
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